Skatt og royalty

Frist for selvangivelse

Fristen for selvangivelse levert på papir er 30. april 2011. Frist for elektronisk levering av selvangivelse er 31. mai. Nærmere informasjon om fristene finnes på www.skatteetaten.no

Inntektsføringstidspunktet - endringer for noen

Før skattereformen i 1992 ble royalty i det vesentlige liknet det året royalty kom til utbetaling. Etter skattereformen i 1992 har royalty i det vesentlige vært liknet det året den tjenes opp. Samtidig er vi kjent med at ulike likningskontorer har fulgt ulik praksis.

I et brev til Den norske Forleggerforening av 3. juli 2002 presiserer Oslo likningskontor at de heretter vil skattlegge minstehonorar som inntekt det året det utbetales, mens royalty ut over dette vil skattlegges det året den tjenes opp. Årsaken er at minstehonorar anses som en ytelse man har ubetinget rett til. Dette prinsippet er omdiskutert, men vi har grunn til å tro at flere likningskontorer vil legge denne fortolkningen til grunn.

Unngå dobbeltbeskatning

De av våre forfattere som er usikre på hva deres likningskontor legger til grunn, bør ta kontakt med sin regnskapsfører eller likningskontoret. Det er viktig å unngå dobbeltbeskatning.

Vi sender ikke kopi av royaltyavregningene til skattemyndighetene. Derimot innberetter vi utbetalte minstehonorarer og royalty det år utbetalingen skjer. Denne innberetningen er etter pålegg fra skattemyndighetene, og fremkommer i lønns- og trekkoppgavene under posten "Utbetalinger mv til næringsdrivende" (post 401).

Det er dermed opp til rettighetshaverne selv å inntektsføre opptjent royalty i sine regnskaper, basert på mottatt royaltyavregning. I og med at royalty opptjenes i skatteåret før den utbetales, vil det være nødvendig at likningskontoret forstår sammenhengen mellom minstehonorarer, royaltyavregning og påfølgende års innberetning, slik at ikke beløpet skattlegges to ganger.

Unngå restskatt

Når man mottar minstehonorar, vil vi anbefale at man straks ber likningskontoret om å utskrive forhåndsskatt. Man kan innbetale slik forhåndsskatt selv om den ikke er utskrevet. Likningskontoret kan gi veiledning om dette. Beløpet man bør innbetale, vil avhenge av inntektsforholdene for øvrig, normalt vil det være mellom 28 og 50 % av minstehonoraret.

Tilsvarende bør man innbetale forhåndsskatt av opptjent royalty ut over minstehonorar. Forskuddet pr. 1. april kan f.eks. benyttes til dette. De fleste kontrakter gir anledning til et forskudd som er 50 % av det man har til gode.

Ansvaret for innbetaling av skatt ligger hos forfatteren selv.

Benytt fradragsmulighetene

Som næringsdrivende vil forfattere ha anledning til å trekke fra kostnader knyttet til drift av næringsvirksomheten, samt kostnader knyttet til produksjonen. Kostnader til hjemmekontor, PC, reiser i forbindelse med research (unntatt hvis disse er dekket av forlaget), telefon m.v. som kan knyttes til inntektene, er normalt fradragsberettiget.

Vi anbefaler alle forfattere som har inntekter av et visst omfang, å bruke regnskapsfører som kan forklare hvilke regler som gjelder.

Otto Risanger: Skribenter og skatt

Otto Risanger utgir heftet "Skribenter og skatt", i samarbeid med bl.a. forfatterforeningene. Hvis du ikke har dette heftet, kan du ta kontakt med din forfatterforening eller se www.risanger.no. Heftet inneholder viktig informasjon om forfatteres regnskaps- og likningsforhold.

Du kan også laste ned informasjonen fra denne artikkelen her: